一.分立（兼并、股權重組）虧損彌補

國家稅務總局《關于印發〈企業所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法〉的通知》（國稅發〔1997〕189號）規定：

1.企業分立前尚未彌補的經營虧損，根據分立協議約定由分立后的各企業負擔的數額，按稅收法規規定的彌補年限，在剩余期限內，由分立后的各企業逐年延續彌補。

2.被兼并企業尚未彌補的經營虧損，區別不同情況處理：①被兼并企業在被兼并后繼續具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經營虧損，在稅法規定的期限內，由其以后年度的所得逐年延續彌補，不得用兼并企業的所得彌補；②被兼并企業在被兼并后不具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經營虧損，在稅法規定的期限內，可由兼并企業用以后年度的所得逐年延續彌補。

3.企業進行股權重組，在股權轉讓前尚未彌補的經營虧損，可按稅法規定的彌補年限，在剩余期限內，由股權重組后的企業逐年延續彌補。

二.免稅所得彌補虧損

國家稅務總局《關于企業的免稅所得彌補虧損問題的通知》（國稅發〔1999〕34號）規定，如果一個企業既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發生虧損時，按照稅收法規規定可以結轉以后年度彌補的虧損，應該是沖抵免稅項目所得后的余額。此外，雖然應稅項目有所得，但不足彌補以前年度虧損的，免稅項目的所得也應用于彌補以前年度虧損。

三.匯總納稅企業的彌補虧損

國家稅務總局《關于進一步加強匯總納稅企業所得稅管理的通知》（國稅發〔2000〕185號）明確規定，匯總納稅企業匯總后為虧損的，其虧損額由總機構用以后年度的匯總所得按規定彌補，匯總納稅企業取消匯總納稅后，其以前年度匯總尚未彌補的虧損額，經主管稅務機關審核確認后，報經國家稅務總局批準，可按照各虧損成員企業以前年度發生虧損額的比例進行分解。成員企業按分解的虧損額，在規定的剩余期限內結轉彌補。

國稅發〔1997〕189號文件規定，經國家稅務總局批準實行由行業和集團公司匯總、合并繳納企業所得稅的成員企業（單位）當年發生虧損，在匯總、合并納稅時已沖抵了其他成員企業（單位）的所得額或者并入了母公司的虧損額，發生虧損的成員企業（單位）不得用本企業（單位）以后年度實現的所得彌補。成員企業（單位）在匯總、合并納稅年度以前發生的虧損可按稅法規定，用本企業（單位）以后年度的所得予以彌補，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業（單位）的所得額。

四.股權投資虧損彌補

國家稅務總局《關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕118號）規定，被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資方企業不得調減其投資成本，也不得確認投資損失。企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。